US-Substantial-Presence-Test erklärt
Der Substantial Presence Test ist die Tageszählregel, mit der die US-Steuerbehörde IRS entscheidet, ob ein Nicht-US-Bürger für ein Kalenderjahr als in den USA steuerlich ansässig behandelt wird. Er heißt oft 183-Tage-Regel, aber die Berechnung ist über drei Jahre gewichtet. Dieser Ratgeber erklärt sie mit Rechenbeispielen.
Die zwei Bedingungen
Du erfüllst den Tageszähltest für ein Kalenderjahr, wenn beides zutrifft:
- Du warst im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen in den Vereinigten Staaten.
- Deine gewichtete Summe über drei Jahre beträgt mindestens 183 Tage.
Die gewichtete Summe besteht aus allen Tagen des laufenden Jahres, plus einem Drittel der Tage des Vorjahres, plus einem Sechstel der Tage des Jahres davor. Das Kalenderjahr läuft vom 1. Januar bis 31. Dezember.
Wie Tage gezählt werden
Jeder Teil eines Tages in den Vereinigten Staaten zählt für diesen Test als voller Tag, auch Ankunfts- und Abreisetage. Tage außerhalb der Vereinigten Staaten zählen nicht. Du addierst die Tage für jedes der drei Jahre getrennt und wendest dann die Gewichte an.
Rechenbeispiele für 2026
Beide Beispiele prüfen das Jahr 2026.
| Tage 2026 | Tage 2025 (÷3) | Tage 2024 (÷6) | Gewichtete Summe | Ergebnis | |
|---|---|---|---|---|---|
| Beispiel A | 120 | 120 (40) | 120 (20) | 180 | Unter 183: nicht erfüllt |
| Beispiel B | 130 | 150 (50) | 120 (20) | 200 | Mindestens 183: erfüllt |
In Beispiel A klingen 120 Tage in drei Jahren nach viel, aber 120 + 40 + 20 sind 180, knapp unter der Schwelle. In Beispiel B war die Person 2026 weniger als ein halbes Jahr dort und erfüllt den Test trotzdem, weil die Vorjahre 70 gewichtete Tage beisteuern. Deine eigenen Zahlen kannst du im US-183-Tage-Rechner prüfen, der die Tage je Jahr und die gewichtete Summe zeigt.
Tage, die möglicherweise nicht zählen
Manche Tage können aus der Zählung herausfallen. Tage als ausgenommene Person, als Durchreise geltende Reisetage, Tage, an denen du wegen einer in den USA aufgetretenen Erkrankung nicht ausreisen konntest, und Tage unter bestimmten Visakategorien zählen unter Umständen nicht. Der Rechner prüft diese Ausnahmen nicht, sodass ein Ergebnis die gezählten Tage zu hoch ausweisen kann, wenn eine davon zutrifft.
Was du für die Schwelle planen kannst
Der Test lässt sich auch vorwärts rechnen. Angenommen, du warst 2024 und 2025 jeweils 120 Tage in den Vereinigten Staaten. Diese Jahre steuern 20 und 40 gewichtete Tage bei, zusammen 60, sodass das laufende Jahr höchstens 122 Tage enthalten kann, bevor die Summe 183 erreicht: 122 + 40 + 20 sind 182, und 123 Tage ergäben 183.
Diese Rechnung betrifft nur den Tageszähl-Schritt. Ob du unter der Zahl bleiben willst und was folgt, wenn du sie erreichst, hängt von deiner steuerlichen Lage ab. Nutze den Wert daher als Planungsgröße und bestätige ihn bei einer Beratung oder auf den unten verlinkten IRS-Seiten.
Was die Tageszählung nicht entscheidet
Das Erfüllen des Tests macht dich nicht automatisch zum US-Steuerinländer. Die Ausnahme bei engerer Verbindung (closer connection) und Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis ändern. Die Tageszählung sagt auch nichts über den Aufenthaltsstatus: Wie lange du mit einem Besuchervisum oder einer Einreiseerlaubnis bleiben darfst, ist eine eigene Frage, die dein Einreisenachweis beantwortet und nicht die steuerliche Tageszählung.
Dasselbe gilt für Tests anderer Länder. Der UK-Tageszähler wendet die automatischen Indikatoren des Statutory Residence Test an, und die Schengen-90/180-Regel ist eine Einwanderungsgrenze, keine Steuerregel. Sie zählen unterschiedlich, verwende also nicht dieselbe Zählung für eine andere.
Häufige Fragen
Was ist die US-183-Tage-Regel?
Sie ist die gewichtete Tageszählung im Substantial Presence Test: alle Tage dieses Jahres plus ein Drittel der Tage des Vorjahres plus ein Sechstel der Tage des Jahres davor. Eine gewichtete Summe von 183 oder mehr bei mindestens 31 Tagen im laufenden Jahr erfüllt den Tageszähltest.
Zählen Teiltage in den USA?
Ja. Jeder Tag, an dem du dich auch nur teilweise in den Vereinigten Staaten aufhältst, zählt als voller Tag, einschließlich Ankunfts- und Abreisetag.
Werde ich durch das Erfüllen des Tests steuerlich ansässig?
Nicht automatisch. Die Ausnahme bei engerer Verbindung und Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis ändern. Die Tageszählung ist nur ein Schritt.
Warum zählen die früheren Jahre nur zu einem Drittel und einem Sechstel?
Der Test gibt dem laufenden Jahr volles Gewicht und den zwei Jahren davor ein verringertes Gewicht, damit starke jüngere Anwesenheit mehr zählt als ältere.
Sagt mir das, wie lange ich in den USA bleiben darf?
Nein. Die steuerliche Tageszählung ist von deinem erlaubten Aufenthalt mit Visum oder Einreiseerlaubnis getrennt, den dein Einreisenachweis zeigt.
Offizielle Quellen
Nur zur Information. Prüfe vor Reise oder Steuererklärung die offiziellen Quellen.
